不延期！不是6月底！是3月31日前，这两项申报必须完成！
顾姐温馨提示，2025年有2项申报截止到3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项，顾姐整理了申报全流程，赶紧跟着顾姐一起来看看吧！不延期！不延期！3月底结束！
这两项申报，纳税人近期务必重视，尽早完成。
一、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日
二、个人所得税手续费退付申请，截止到3月31日
文件主要内容：（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的0.5%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。【原先是2%+70万元】（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的1%支付手续费。【原先是3%】（三）法律、行政法规规定的代收代缴证券交易印花税，税务机关按不超过代收税款的0.03%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额500万元，超过限额部分不予支付。【原先是0.03%+1000万元】（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的1%支付手续费。其中，法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《企业所得税法》及其实施条例等有关规定确定。【原先是2%】（五）税务机关委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的1%支付手续费。【原先是5%】个税“三代”手续费会随之降低吗？答案是不会！根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。而《通知》中说了，“对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行”，因此，个税的三代手续费按照个人所得税法的2%的规定继续执行！提醒：代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。注意：以下三项汇算清缴，大家一定要区分清楚！经营所得个税汇算清缴！
经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成，而不是6月底！
1.哪些人需要办理经营所得汇算清缴？（1）个体工商户业主（2）个人独资企业投资者 （3）合伙企业个人合伙人 （4）承包承租经营者 （5）或从事其他生产、经营活动等
在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的纳税人，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。
顾姐提醒：实行经营所得核定征收的纳税人不需办理。2.办理时间？2025年1月1日至2025年3月31日3.经营所得汇算清缴申报渠道（1）自己办可在国家税务总局深圳市税务局官网首页点击“自然人电子税务局”，进入自然人电子税务局WEB端办理经营所得B表和C表申报。（2）单位办理你可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴端或WEB端扣缴功能帮助代办经营所得B表申报。
（3）去大厅办理建议您尽量通过自然人电子税务局WEB端或扣缴端办理，若在远程办税中遇到问题，也可携带申报表及相关资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理。
顾姐提醒：（1）只取得一处经营所得，向经营管理所在地主管税务机关办理，只填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》
（2）取得多处经营所得，分别向经营管理所在地主管税务机关办理，填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。不管是核定征收还是查账征收，只要有两处经营所得都应该年度汇总纳税申报填写C表。4.经营所得汇算清缴税款如何计算？
应纳税所得额=收入总额-（成本+费用）-损失
五、申报指引
一、个人所得税经营所得纳税申报表（B表）
适用对象
适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，在办理个人所得税汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送。
合伙企业有两个或者两个以上个人合伙人的，应分别填报本表。
报送期限
纳税人在取得经营所得的次年3月31日前，向税务机关办理汇算清缴。
【单位办】申报流程（单位在自然人电子税局扣缴客户端申报为例）
1.下载自然人电子税务局（扣缴端）。
登录自然人电子税务局（扣缴端）。
输入单位所在地、纳税人识别号。
系统自动同步信息，核对后点击下一步。
备案办税人员信息。
设置数据自动备份（自行选择）。完成后点击立即体验。
【实名登录】需本单位开通办税权限的法人或财务通过个人所得税APP扫码登录。
【申报密码登录】初次登录需询问相关税务机关初始密码，登录后可修改。（可通过江苏省电子税务局征纳互动方式询问）
登录自然人电子税务局（扣缴端）后点击【代扣代缴】模块【人员信息采集】，将投资者或法人信息采集并报送成功。
2.进入主页面，点击【经营所得】，选择【年度汇缴申报】，点击“修改”进行收入、费用信息确认填报，对修改后的数据进行“确定”。
3.点击【姓名栏】，弹出对话框，进行年度汇缴申报填写。
填写67行【减免税额】。
【减免事项】选择个体工商户减半征收经营所得个人所得税，【减免性质】选择《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，减免税额自动带出。
4.完成相关信息填报后，核对税款，无误后勾选，点击【提交申报】。
申报完成后点击【税费缴纳】，自行选择付款方式进行缴纳。
【自己办】申报流程（个人登录在自然人电子税局WEB端申报为例）
第一步：进入申报界面
1. 在浏览器打开自然人电子税务局Web端，使用个人所得税APP扫码登录，或者输入证件号、密码登录系统。
2. 登录后依次点击【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（B表）】开始申报。
第二步：录入被投资单位信息
第三步：录入收入成本信息
录入收入总额、营业成本、管理费用等数据，点击【下一步】。
注意：其中带*的为必填项。
第四步：录入纳税调整增加/减少额
第五步：录入其他税前减免事项
第六步：提交申报
1.数据填写完成后，系统会自动计算出应补（退）税额，确认无误后，点击【提交】。
2.如果需要补缴税款，可点击【立即缴税】，选择三方协议支付、银联在线支付、银行柜台支付和扫码支付缴纳税款。如果存在应退税额，可以按照提示申请退税。
二、个人所得税经营所得纳税申报表（C表）
适用对象
适用于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处以上取得经营所得，办理合并计算个人所得税的年度汇总纳税申报时，向税务机关报送。
顾姐提醒：不管是核定征收还是查账征收，只要有两处经营所得都应该年度汇总纳税申报填写C表。
报送期限
纳税人从两处以上取得经营所得，应当于取得所得的次年3月31日前办理年度汇总纳税申报。
申报流程
第一步：
纳税人实名注册后登录自然人电子税务局（WEB端），点击【我要办税】→【税费申报】→经营所得（C表），进入经营所得汇总纳税申报页面。
第二步：
申报年度选择 “2024”，确认申报信息，系统将根据历史申报数据，自动归集需要调增的数据，纳税人还可以额外补充需要调增的数据。自行选择汇缴地，确认数据无误后点击提交，可在申报成功的页面立即缴款或查看申报记录。
顾姐提示：如果是查账征收的纳税，从两处取得所得的纳税，必先进行经营所得汇算清缴申报填写B表，申报成功后才来填写C表。
需要特别注意的是，您可以在经营所得汇算清缴时扣除投资者减除费用，但是每人每年减除费用的上限为6万元。如果您有多个被投资企业在申报B表时均扣除了6万元的投资者减除费用，则需要在C表申报时，在“应调整的个人费用及其它扣除”模块“投资者减除费用”栏次对多减除的部分进行调增。
个税手续费退付申请！
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
Tips
不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
具体操作步骤如下
方式一：
自然人电子税务局（扣缴端）操作指引
01
登录自然人电子税务局（扣缴端）。
02
登录后，系统弹出“退付手续费核对提示”，点击【确定】。在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏内的【退付手续费核对】。
03
进入“退付手续费核对”界面，系统弹出“确认信息”提示框，点击【我知道了】，系统自动带出单户核对清册。
04
核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
05
查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。
06
核对退付金额无误后，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
方式二：
自然人电子税务局（WEB端）操作指引
01
登录自然人电子税务局（网址https://etax.chinatax.gov.cn），使用扫码或密码方式登录自然人电子税务局（WEB端）。
02
点击【单位办税】后选择对应企业，点击【办理个税业务】。
03
阅读温馨提示后点击【关闭】。
04
在左侧【扣缴申报】模块下，点击【退付手续费核对】。系统弹出提醒信息，点击【我知道了】。
05
系统自动带出单户核对清册。核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。
06
查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。
07
核对退付金额无误后，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。
温馨提醒：(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。
二、手续费到账后，企业如何核算和使用？
1、企业能取得多少手续费？
简单说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。
2、手续费怎么用？
相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。
根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。
3、会计上怎么核算？
企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
会计分录：(1)收到返还手续费借：银行存款 贷：其他收益 应交税费-应交增值税（销项税额）
(2)支出时根据不同用途做分录如奖励给财务部办税员的：借：应付职工薪酬 贷：银行存款用于日常支出的，计入相关费用即可。
三、返还手续费要不要交税？
1、增值税
关于增值税的缴纳基本各地都有需要缴纳增值税的口径。
依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“商务辅助服务——经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（注：目前小规模纳税人优惠政策按1%，季度销售额不超30万享受免税）。
持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。
2、企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。
3、个人所得税
手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。
江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。
实际操作中，建议咨询当地主管税务机关。
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